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Depreciacion

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Métodos de depreciación

Identificación de métodos de depreciación:

Depreciación fija

Por unidad de producción

Por hora de servicio

Saldo decreciente

Depreciación del fondo de amortización

El único método de depreciación que no se explicó previamente es la depreciación del fondo de amortización. La depreciación del fondo de amortización se usa raramente y está prohibida en los EE. UU. Y en otros países. Según este método de depreciación, el monto de la depreciación aumenta cada año para mantener una tasa interna de rendimiento (TIR) ​​fija.

Depreciación en el año i = CF en el año i – (IRR * valor en libros al comienzo del año)

CF se define como el efectivo derivado cada año de un activo particular.

Efecto de la depreciación en los estados financieros, índices e impuestos:

Depreciación en línea recta: este método creará un flujo de ingresos constante, gastos impositivos y ratios. El rendimiento de los activos aumentará con el tiempo si el equipo continúa generando los mismos productos y el precio por unidad permanece constante.

Por unidad de producción y por hora de servicio: estos métodos de depreciación producen un gasto de depreciación variable. El ingreso neto variará pero podría reflejar más la producción a costo (principio de igualación). Uno de los inconvenientes de este método es que si las unidades de productos disminuyen (disminuyendo la demanda del producto), el gasto de depreciación también disminuye, lo que resulta en una sobreestimación de los ingresos informados y el valor del activo.

Saldo decreciente – Los ingresos serán más bajos en los primeros años. Como resultado, los impuestos serán más bajos y el CFO será mayor. Si los precios de producción y venta de los bienes permanecen constantes, el ROA será mucho más alto en años posteriores.

Depreciación del fondo de amortización: el único beneficio de este método es que el ingreso informado debe reflejar el ROI devengado por los activos.

Vida Depreciable

La vida depreciable, ya sea definida por años de vida útil o por unidades de producción, es la estimación más significativa que se debe realizar en la determinación del gasto por depreciación.

El valor estimado de recuperación de un activo también es importante pero no tan significativo. El papel de la vida depreciable y el valor residual es importante porque es una estimación dada por la administración. Como tal, la administración puede usar esta opción de estimación para manipular las ganancias actuales y futuras.

La forma más común de manipulación es una exageración en la amortización de los activos durante un proceso de reestructuración, que se informará como un elemento extraordinario y dará como resultado la inflación de las ganancias netas futuras.

Cambio de los métodos de depreciación

Los cambios en los métodos de depreciación se pueden hacer de tres maneras:

Cambiar el método de depreciación para todos los activos recién adquiridos.

Cambie el método de depreciación para activos actuales y nuevos.

Cambio en la vida depreciable o valor de rescate.

Cambiar el método de depreciación para todos los activos recién adquiridos

El cambio en el método de depreciación solo afectará los activos adquiridos en el futuro. Como resultado, no es necesario realizar ajustes pasados; lo único que cambiará es el gasto de depreciación futuro.

Dicho esto, el cambio en los gastos de depreciación será gradual y el cambio en los índices también será gradual.

Cambiar el método de depreciación para los activos actuales y todos los nuevos

Este es un cambio mucho más complejo y requerirá que todos los activos pasados ​​se actualicen para reflejar el nuevo método de contabilidad de depreciación. Para todos los activos nuevos no es realmente un problema, pero para los activos pasados, el efecto acumulativo de los cambios en los estados de resultados anteriores debe ser informado (neto de impuestos) en el estado de resultados actual. Además, estos cambios deben incluirse en el ingreso neto de las operaciones continuas.

Ejemplo de efecto:

Supongamos que una compañía cambia su método de depreciación, el método de línea recta, a uno que anteriormente habría creado un mayor gasto de depreciación, el método de disminución doble).

Esto causará que los gastos pasados ​​sean más altos y que los ingresos sean más bajos. En el momento del reconocimiento, los ingresos netos de las operaciones continuas disminuirán. Los gastos de depreciación futura disminuirán (ya habrían sido cargados a gastos) pero aumentarán en años futuros una vez que se reemplacen todos los activos anteriores.

¡Estar atento!

ROE y ROA disminuirán aunque los activos y el capital disminuyan; el mayor impacto vendrá de una gran disminución en el ingreso neto.

Cambio en la vida depreciable o valor de rescate

Un cambio en la vida depreciable y / o valor de rescate no se considera un cambio de política activa; es un cambio en la estimación. Como resultado, una compañía no está obligada a reexpresarlo en los estados financieros. Lo único que cambiará es el ingreso neto actual y futuro.

Por ejemplo, si la vida de un activo se acorta, esto aumentará el gasto de depreciación actual y futuro de la compañía, y disminuirá los ingresos netos, ROA y ROE.

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