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Impuestos

terminos

La planificación patrimonial es el proceso de transferir riqueza a las siguientes generaciones. Las técnicas implican la planificación de transferencias en el momento de la muerte y durante la vida. Uno de estos mecanismos es el obsequio, o el derecho de transferir activos a otra persona mientras el donante aún está vivo, con el objetivo de reducir el patrimonio imponible. En ciertos casos, cuando se han cumplido todas las exenciones, exclusiones y umbrales disponibles, estas transferencias están sujetas a un impuesto sobre donaciones.

Contenido

Cartilla de regalo

Un obsequio se produce cuando una transferencia voluntaria por menos de la plena consideración o compensación se produce de un donante a un donatario. Un regalo válido debe cumplir los siguientes criterios, a saber:

  • El donante tiene la intención de realizar la transferencia voluntaria.
  • Él o ella es competente para hacerlo.
  • El donatario puede recibir el regalo y debe recibirlo.
  • El donante cede todo el control sobre la propiedad dada.

Los tipos de regalos incluyen:

  • Directo: el donante transfiere efectivo o propiedad directamente al donatario.
  • Indirecto: el donante realiza una transferencia en beneficio del beneficiario. Troy paga el saldo de la tarjeta de crédito de su novia, por ejemplo.
  • Completo: al hacer una transferencia al donatario, el donante renuncia a todo derecho y dominio sobre la propiedad.
  • Incompleto: al hacer una transferencia al donatario, el donante no renuncia a todo control sobre la propiedad. Si Helmut coloca dinero en un fideicomiso revocable, entonces ha hecho un regalo incompleto ya que conserva el derecho de controlar la disposición final de lo que está en el fideicomiso. Por el contrario, si el fideicomiso se vuelve irrevocable, entonces su contenido constituye un obsequio completado.
  • Interés de reversión: obsequios que el donante transfiere al donatario que regresan al donante. Su valor para el donatario es su valor presente en lugar del valor justo de mercado. Un ejemplo sería cuando un donante coloca dinero en un fideicomiso durante un período de tiempo específico para el beneficio del beneficiario. Al final del plazo, el dinero o los bienes vuelven al donante. El valor del regalo es menor que el valor de la propiedad en este caso.
  • Regalo neto: mientras que en la mayoría de los casos el donante es responsable de cualquier impuesto sobre donaciones, en el caso de un regalo neto, el donatario sería.

Valoración de regalo

Para efectos del impuesto a las donaciones, el valor del regalo es su valor justo de mercado en la fecha de su transferencia al donatario. Bienes inmuebles y coleccionables requerirían una tasación. Un bono se valoraría como el valor presente de sus pagos futuros. El valor de las acciones que cotizan en bolsa sería el promedio del precio de las acciones alto y bajo para el día en que están dotados. Se requeriría una opinión de un especialista en valuación calificado para las acciones de propiedad privada (por ejemplo, capital privado), teniendo en cuenta las posibles restricciones de comerciabilidad, control y liquidez. Para ciertos tipos de propiedad, el Tesoro de los Estados Unidos ha emitido directrices. Regalar los activos apreciados tendría más sentido para el donante ya que él o ella eliminaría una suma mayor de su patrimonio. Uno necesita considerar la totalidad de las necesidades de planificación tributaria y consultar a un profesional.

¿Cuándo se aplica el impuesto sobre el regalo?

Una vez que uno ha determinado que una transferencia es un regalo, el siguiente paso es determinar en qué punto se aplicará el impuesto sobre donaciones a esa transferencia.

Tipos de alivio expreso

  • La exclusión anual
  • Los obsequios hasta cierto valor por donatario por año están sujetos a una exclusión anual. Para 2012, la cantidad es de $ 13,000. Los cónyuges pueden dividir regalos. Esto significa que cada uno puede dar la cantidad de $ 13,000 o $ 26,000. Para que esté disponible, el obsequio debe ser de interés presente y no de futuro. Esto significa que el destinatario no está sujeto a ninguna restricción sobre el derecho a usar la propiedad de inmediato. Los obsequios de un interés futuro, que permiten el acceso sin restricciones del destinatario solo en una fecha posterior, no son elegibles para la exclusión anual y son totalmente gravables. Las excepciones serían las cuentas UTMA / UGMA donde el dinero se mantiene en fideicomiso para los menores que son los titulares beneficiarios de la cuenta y el fideicomisario que es el propietario nominal puede distribuir las ganancias en beneficio del menor; una disposición Crummey que otorga al administrador poderes de nombramiento para retirar dinero en el futuro y obsequios a menores en fideicomiso ((2503 (b) o 2503 (c)).

El monto de crédito unificado aplicable

  • Existe una vida de cantidades unificadas de crédito tributario de bienes y donaciones que pueden utilizarse para cobrar hasta $ 5,12 millones en transferencias imponibles del impuesto sobre donaciones en 2012. Esta es la exención del impuesto sobre donaciones.
  • Transferencias no sujetas al impuesto sobre regalos
  • Ciertos tipos de regalos están exentos del impuesto sobre donaciones.
  • Transferencias calificadas: los pagos hechos directamente a una institución académica calificada o proveedor de atención médica en nombre del donante escapan a cualquier impuesto sobre donaciones.
  • Pagos por la manutención: las obligaciones legales para los hijos u otras personas dependientes pueden estar exentas del impuesto sobre donaciones. Un ejemplo serían los pagos por educación superior y alojamiento y comida.
  • Pagos en virtud de una liquidación de divorcio: la pensión alimenticia no es un regalo, sino un ingreso imponible para el destinatario (beneficiario) y una contribución deducible de impuestos para el pagador.