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DEFINICIÓN de ‘Agotamiento porcentual’

El agotamiento porcentual es una deducción fiscal que asigna un porcentaje determinado de agotamiento al ingreso bruto derivado de la extracción de combustibles fósiles, minerales u otros recursos no renovables de la tierra. El agotamiento porcentual se proporciona como un incentivo para que los perforadores e inversores desarrollen la producción nacional de minerales y energía.

Las reglas de contabilidad de petróleo y gas requieren que los costos incurridos para encontrar, desarrollar y obtener minerales y las propiedades de producción de petróleo y gas se capitalicen . El agotamiento es una forma de depreciación de los recursos minerales que permite deducir estos costos capitalizados de los ingresos imponibles para reflejar la disminución de la producción de reservas a lo largo del tiempo. El porcentaje de agotamiento es una medida de la cantidad de agotamiento asociada con la extracción de recursos no renovables. Es una asignación que los productores independientes y los propietarios de regalías pueden aplicar al ingreso bruto imponible de la propiedad de un bien productivo.

Las inversiones en petróleo y gas en la boca del pozo se han convertido en una de las inversiones con mayores ventajas impositivas disponibles en los Estados Unidos hoy en día debido a la asignación de agotamiento. Aproximadamente el 15% de los ingresos brutos del petróleo y el gas están libres de impuestos para los pequeños inversores y los productores independientes de petróleo y gas. No hay un límite en dólares en cuanto a la cantidad total de agotamiento que uno puede deducir de los ingresos de recursos calificados no renovables. Sin embargo, el agotamiento porcentual solo puede tomarse de una propiedad que tenga ingresos netos (o ganancias). Si una propiedad reconoce una pérdida neta para un año fiscal dado, no se puede deducir el agotamiento porcentual. El agotamiento del porcentaje se limita al 50 por ciento del ingreso neto, menos los costos de exploración.

La deducción permisible del agotamiento del porcentaje legal es el menor de los ingresos netos o el 15% del ingreso bruto. Si el ingreso neto es menor al 15% del ingreso bruto, la deducción se limita al 100% del ingreso neto. El agotamiento porcentual es un método de recuperación de costos de capitalpermitido para casi todos los recursos naturales, excepto madera. El IRS establece diferentes tasas de agotamiento para diferentes recursos. Por ejemplo, el petróleo y el gas tienen un 15% de agotamiento; 5% para arena, grava y piedra triturada; 14% para bórax, granito, piedra caliza, mármol, conchas de molusco, potasa, pizarra, esteatita y dióxido de carbono producido a partir de un pozo; 22% para azufre y uranio; el oro, la plata, el cobre, el mineral de hierro y cierta pizarra bituminosa de los depósitos estadounidenses tienen sus tasas establecidas en el 15%; y así. La fórmula de reducción de porcentaje requiere que el ingreso bruto se multiplique por el porcentaje apropiado.

El IRS proporciona otro método para determinar el agotamiento: reducción de costos . El agotamiento de los costos es más fácil de calcular e implica que los productores cancelen el costo real de sus inversiones en función de la fracción de recursos extraídos. Dado que la deducción del agotamiento porcentual es una tasa fija, la desgravación tributaria resultante a menudo excede la deducción del agotamiento del costo, por lo tanto, actuando como un subsidio considerable para las compañías energéticas calificadas.

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